Cara ADUC
Polizze index linked tassate al 26%
Domanda
22 marzo 2014
Ho una polizza index linked che scade il 30 giugno, ma dal 1 maggio l'aliquota passa da 20% a 26%. E dire che quando l'ho comprata era al 12,5%. Come saranno tassati i guadagni? Tutti al 26% oppure si terrà conto dei diversi periodi?
Alessandra, da Roma
Alessandra, da Roma
Risposta ADUC
La tassazione dei proventi avverrà con l'aliquota del 26%.
Nelle polizze in cui il rendimento è aleatorio come le index linked, il momento della tassazione è quello del riscatto ed eventuali proventi nel tempo erogati sono indenni fino a quel momento. La regola vale anche nei casi in cui quegli importi siano fissati in principio. In passato i pagamenti periodici erano tassati ma poi l'Agenzia delle Entrate con il Parere 954-148814 del 3 novembre 2006 interpretò in maniera diversa la norma perché solo al momento del riscatto della polizza si ha la certezza di ottenere nel complesso un guadagno. In seguito all'aumento di aliquota dal 12,5% al 20%, la stessa Agenzia (Circolare 11/E del 28/3/2012) ha chiarito che "ove sia rilevante, ai fini della tassazione, la scadenza del contratto o il riscatto anticipato" l'importo dei proventi viene tassato sulla base delle regole in vigore in quel momento. Di conseguenza, tutte le polizze index linked che scadranno a partire dal 1 maggio 2014 vedranno i proventi tassati integralmente al 26%.
Per sottrarsi alla nuova aliquota potrebbe valutare il riscatto anticipato della polizza, in maniera tale da essere colpita dall'aliquota del 20% anziché del 26%. Occorre fare un calcolo di convenienza raffrontando il valore corrente di riscatto anticipato della polizza ed il valore che si ottiene a scadenza.
Da non dimenticare pure l'imposta di bollo che colpisce anche tale categoria di prodotti a partire dal 2012, imposta che viene calcolata anno per anno ed il cui ammontare viene poi prelevato al momento del riscatto.
Esiste però un caso in cui l'aliquota del 26% viene applicata soltanto in parte. Se il sottostante della polizza è un titolo di Stato o assimilato, per intenderci uno di quei titoli per cui l'aliquota fiscale è del 12,5%, la quota di rendimento corrispondente al titolo sottostante viene tassata con l'aliquota del 12,5% e soltanto la restante parte assoggettata al 26%. Poiché il sottostante costituisce la gran parte del valore di una polizza, la gran parte del rendimento della polizza sfuggirà alla maggiore aliquota.
Nelle polizze in cui il rendimento è aleatorio come le index linked, il momento della tassazione è quello del riscatto ed eventuali proventi nel tempo erogati sono indenni fino a quel momento. La regola vale anche nei casi in cui quegli importi siano fissati in principio. In passato i pagamenti periodici erano tassati ma poi l'Agenzia delle Entrate con il Parere 954-148814 del 3 novembre 2006 interpretò in maniera diversa la norma perché solo al momento del riscatto della polizza si ha la certezza di ottenere nel complesso un guadagno. In seguito all'aumento di aliquota dal 12,5% al 20%, la stessa Agenzia (Circolare 11/E del 28/3/2012) ha chiarito che "ove sia rilevante, ai fini della tassazione, la scadenza del contratto o il riscatto anticipato" l'importo dei proventi viene tassato sulla base delle regole in vigore in quel momento. Di conseguenza, tutte le polizze index linked che scadranno a partire dal 1 maggio 2014 vedranno i proventi tassati integralmente al 26%.
Per sottrarsi alla nuova aliquota potrebbe valutare il riscatto anticipato della polizza, in maniera tale da essere colpita dall'aliquota del 20% anziché del 26%. Occorre fare un calcolo di convenienza raffrontando il valore corrente di riscatto anticipato della polizza ed il valore che si ottiene a scadenza.
Da non dimenticare pure l'imposta di bollo che colpisce anche tale categoria di prodotti a partire dal 2012, imposta che viene calcolata anno per anno ed il cui ammontare viene poi prelevato al momento del riscatto.
Esiste però un caso in cui l'aliquota del 26% viene applicata soltanto in parte. Se il sottostante della polizza è un titolo di Stato o assimilato, per intenderci uno di quei titoli per cui l'aliquota fiscale è del 12,5%, la quota di rendimento corrispondente al titolo sottostante viene tassata con l'aliquota del 12,5% e soltanto la restante parte assoggettata al 26%. Poiché il sottostante costituisce la gran parte del valore di una polizza, la gran parte del rendimento della polizza sfuggirà alla maggiore aliquota.
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