Cara ADUC
Tassa successione
Domanda
19 agosto 2025
Vorrei chiedere alcune informazioni su un caso particolare di pagamento di tassa di successione. Cercando di semplificare al massimo i fatti, realmente accaduti, per quanto originali:
La signora A muore e lascia in eredità i suoi averi ad una conoscente, signora B. In primis lascia diversi lotti di terreno edificabile. Passato un annetto, B entra in possesso dell'eredità, dopo aver pagato una onerosa tassa di successione. Mancando qualunque legame di parentela e trattandosi di terreno edificabile, la cifra da pagare all'agenzia delle entrate è decisamente alta.
Trascorsi cinque anni la signora B muore e lascia in eredità i terreni edificabili ad una sua conoscente, signora C (nessun legame di parentela).
Sei mesi dopo la morte di B, il comune decide di modificare il piano regolatore e tutti i terreni ricevuti in eredità da C cessano di essere edificabili, tornando ad essere terreni agricoli.
Trascorrono altri sei mesi e, definite le pratiche per la successione, C può finalmente entrare in possesso dell'eredità.
La mia domanda è la seguente. Quale tassa di successione deve pagare C? Deve essere commisurata a fatto che, quando B è morta, i terreni erano ancora edificabili e quindi dell'ordine di qualche decina di migliaia d i euro? oppure bisogna tener conto del fatto che, quando C è effettivamente entrata in possesso dell'eredità (più o meno un anno dopo la morte di B), i terreni erano solo agricoli, quindi la tassa di successione ridotta a qualche centinaio di euro?
Esiste una normativa che tratta l'argomento? Se sì, quale?
Ringrazio e porgo distinti saluti
Antonio, dalla provincia di AR
La signora A muore e lascia in eredità i suoi averi ad una conoscente, signora B. In primis lascia diversi lotti di terreno edificabile. Passato un annetto, B entra in possesso dell'eredità, dopo aver pagato una onerosa tassa di successione. Mancando qualunque legame di parentela e trattandosi di terreno edificabile, la cifra da pagare all'agenzia delle entrate è decisamente alta.
Trascorsi cinque anni la signora B muore e lascia in eredità i terreni edificabili ad una sua conoscente, signora C (nessun legame di parentela).
Sei mesi dopo la morte di B, il comune decide di modificare il piano regolatore e tutti i terreni ricevuti in eredità da C cessano di essere edificabili, tornando ad essere terreni agricoli.
Trascorrono altri sei mesi e, definite le pratiche per la successione, C può finalmente entrare in possesso dell'eredità.
La mia domanda è la seguente. Quale tassa di successione deve pagare C? Deve essere commisurata a fatto che, quando B è morta, i terreni erano ancora edificabili e quindi dell'ordine di qualche decina di migliaia d i euro? oppure bisogna tener conto del fatto che, quando C è effettivamente entrata in possesso dell'eredità (più o meno un anno dopo la morte di B), i terreni erano solo agricoli, quindi la tassa di successione ridotta a qualche centinaio di euro?
Esiste una normativa che tratta l'argomento? Se sì, quale?
Ringrazio e porgo distinti saluti
Antonio, dalla provincia di AR
Risposta ADUC
L'articolo 14 del Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni (D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346) stabilisce che la base imponibile per l'imposta di successione è costituita dal valore dei beni e dei diritti caduti in successione al momento dell'apertura della successione, ovvero alla data della morte del de cuius.
Pertanto (e purtroppo), nel suo caso, la valutazione dei terreni per il calcolo dell'imposta di successione a carico della signora C deve essere commisurata al valore che i terreni avevano alla data della morte della signora B. A quella data, i terreni erano ancora edificabili. Le successive variazioni urbanistiche, come la modifica del piano regolatore avvenuta dopo la morte di B, non hanno alcuna rilevanza per il calcolo dell'imposta di successione, poiché il momento impositivo è già stato fissato.
Pertanto (e purtroppo), nel suo caso, la valutazione dei terreni per il calcolo dell'imposta di successione a carico della signora C deve essere commisurata al valore che i terreni avevano alla data della morte della signora B. A quella data, i terreni erano ancora edificabili. Le successive variazioni urbanistiche, come la modifica del piano regolatore avvenuta dopo la morte di B, non hanno alcuna rilevanza per il calcolo dell'imposta di successione, poiché il momento impositivo è già stato fissato.
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