Ristrutturazioni edilizie: detrazioni

Le detrazioni fiscali per le ristrutturazioni edilizie sono state profondamente rimodulate dalla Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024). Il quadro 2025-2027 è ora stabilizzato con aliquote progressivamente decrescenti. La grande stagione delle cessioni del credito e dello sconto in fattura è chiusa dal 2024.

Indice
BONUS RISTRUTTURAZIONI 50%?36% (IRPEF)
SUPERBONUS: DAL 110% AL 65% E POI AL 50%
ECOBONUS
SISMABONUS
BONUS MOBILI
FINE CESSIONE DEL CREDITO E SCONTO IN FATTURA
COME USUFRUIRE DELLE DETRAZIONI
LINK UTILI

BONUS RISTRUTTURAZIONI (IRPEF)

Il bonus per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio (art. 16-bis DPR 917/1986) prevede una detrazione IRPEF delle spese di ristrutturazione. Aliquote 2025-2027:

• 2025: 50% (invariato per prima casa abitazione principale; limite spesa € 96.000 per unità immobiliare)
• 2025: 36% per le abitazioni non principali (seconde case e immobili diversi dall'abitazione principale)
• 2026-2027: 36% per tutti (abitazione principale e non), con limite di spesa € 96.000
• Dal 2028: in assenza di proroghe, l'aliquota ordinaria sarà del 36%

La detrazione si distribuisce in 10 rate annuali di pari importo nella dichiarazione dei redditi.

Interventi ammessi: manutenzione ordinaria (solo parti condominiali), manutenzione straordinaria, restauro, risanamento, ristrutturazione, costruzione box pertinenziale, eliminazione barriere architettoniche, bonifica amianto, prevenzione atti illeciti di terzi, impianti di sicurezza, cablatura.

SUPERBONUS

Il Superbonus (art. 119 D.L. 34/2020) ha subito una drastica riduzione dell'aliquota:

• 2023: 90% (con condizioni reddituali per le singole unità)
• 2024: 70%
• 2025: 65%
• 2026: 50% (confermato da L. 207/2024)
• Dal 2027: non prorogato, salvo ulteriori interventi legislativi

Lavori trainanti obbligatori: per applicare il Superbonus occorre sempre un intervento trainante (isolamento termico cappotto, sostituzione impianto riscaldamento condominiale, antisismico). I lavori trainati (fotovoltaico, colonnine ricarica, ecc.) detraggono solo se abbinati a un trainante.

Asseverazione e CILAS: obbligatorie. Senza CILAS regolare non si ha diritto al Superbonus.

Condomini: il Superbonus per i condomini richiede delibera assembleare con quorum specifico (maggioranza dei millesimi). Le spese sono ripartite tra i condomini in base alle tabelle millesimali.

ECOBONUS

Detrazione per interventi di efficienza energetica (art. 14 D.L. 63/2013). Dal 2025:

• Prima casa abitazione principale: 50% nel 2025; 36% nel 2026-2027
• Altri immobili: 36% nel 2025; 30% nel 2026-2027

Interventi ammessi: sostituzione finestre e infissi, caldaie a condensazione, pompe di calore, schermature solari, isolamento termico, diagnosi energetica.

SISMABONUS

Detrazione per interventi di riduzione del rischio sismico (zone 1, 2, 3). Dal 2025:

• Riduzione di 1 classe di rischio: 70%
• Riduzione di 2 classi di rischio: 80%
• In condominio con riduzione di 1 classe: 75%; con riduzione di 2 classi: 85%

Limite di spesa: € 96.000 per unità immobiliare.

BONUS MOBILI

Detrazione del 50% per l'acquisto di mobili e grandi elettrodomestici (classe energetica minima A per lavatrici/lavastoviglie, A per frigoriferi) collegati a ristrutturazioni. Limite di spesa: € 5.000 per il 2025 (ridotto rispetto ai 14.000 € del 2022). Ripartizione in 10 anni.

FINE CESSIONE DEL CREDITO E SCONTO IN FATTURA

Dal 17 febbraio 2023 (D.L. 11/2023, confermato da D.L. 39/2024) è vietato optare per la cessione del credito o lo sconto in fattura in sostituzione della detrazione diretta, per quasi tutti i bonus edilizi, compreso il Superbonus.

Eccezioni ancora ammesse: interventi per persone con ISEE sotto € 15.000, lavori in zone sismiche 1 e 2 su prima casa, condomini con delibera CILAS ante 17/2/2023 in alcune condizioni specifiche.

In pratica: dal 2024-2025 si può usare solo la detrazione diretta in dichiarazione dei redditi. Chi non paga IRPEF sufficiente non riesce a sfruttare l'intera detrazione.

COME USUFRUIRE DELLE DETRAZIONI

1. Eseguire i pagamenti con bonifico bancario parlante (con causale specifica, dati fiscali del pagante e del beneficiario, riferimento normativo): obbligatorio per tutte le detrazioni edilizie
2. Conservare le fatture delle spese e la ricevuta del bonifico
3. Per gli interventi che lo richiedono: ottenere le asseverazioni di conformità tecnica, l'APE (Attestato di Prestazione Energetica) pre e post intervento, la CILAS o il permesso edilizio
4. Inserire le spese nel modello 730 o Redditi PF dell'anno successivo

LINK UTILI

• Agenzia delle Entrate — guide alle detrazioni edilizie, FAQ Superbonus
• L. 207/2024 (Legge di Bilancio 2025) — su normattiva.it