Corte di Giustizia Tributaria: come fare ricorso contro gli atti del fisco

Dal 2023 le Commissioni Tributarie Provinciali e Regionali sono state rinominate Corti di Giustizia Tributaria di primo e secondo grado (Legge 130/2022). Sono il giudice competente per le controversie tra cittadini/imprese e fisco. Questa scheda spiega come presentare ricorso contro un atto fiscale ritenuto illegittimo o infondato.

Indice scheda
QUALI ATTI SI POSSONO IMPUGNARE
I TERMINI: QUANDO FARE RICORSO
PRIMA DEL RICORSO: ALTERNATIVE
COME SI PRESENTA IL RICORSO
IL PROCESSO: COME FUNZIONA
I COSTI
I GRADI DI GIUDIZIO
NORMATIVA E LINK UTILI

QUALI ATTI SI POSSONO IMPUGNARE

Si può ricorrere alla Corte di Giustizia Tributaria contro:

• Avvisi di accertamento (IRPEF, IVA, IRAP, ecc.)
• Avvisi di liquidazione
• Cartelle di pagamento
• Avvisi di mora
• Iscrizioni di ipoteca sugli immobili
• Fermi amministrativi di veicoli
• Atti catastali (classamento, rendita, ecc.)
• Rifiuto espresso o tacito di rimborsi
• Diniego di agevolazioni fiscali
• Tributi locali (IMU, TARI, bollo auto, canone RAI, contributi di bonifica, ecc.)
• Rifiuto di autotutela nei casi previsti dalla legge

Non rientrano nella competenza tributaria: le sanzioni amministrative degli uffici finanziari non collegate a tributi, il COSAP (canone occupazione spazi pubblici), il canone per scarico e depurazione acque reflue — per questi casi è competente il giudice ordinario.

I TERMINI: QUANDO FARE RICORSO

Il ricorso deve essere notificato entro 60 giorni dalla notifica dell'atto impugnato. I termini sono perentori: scaduti, l'atto diventa definitivo e non più impugnabile.

Attenzione alle sospensioni:

• Sospensione feriale: dal 1° al 31 agosto i termini processuali sono sospesi
• Istanza di accertamento con adesione: sospende i 60 giorni per ulteriori 90 giorni
• Silenzio-rifiuto su rimborso: il ricorso si può presentare dopo 90 giorni di silenzio dell'amministrazione

PRIMA DEL RICORSO: ALTERNATIVE

Prima di ricorrere conviene valutare le procedure alternative, che possono chiudere la controversia senza processo:

• Autotutela: si chiede all'ufficio che ha emesso l'atto di annullarlo o rettificarlo. Dal 2024 il rifiuto di autotutela è impugnabile davanti alla Corte tributaria in casi specifici
• Accertamento con adesione: si tratta direttamente con l'ufficio per ridurre l'importo contestato
• Conciliazione giudiziale: accordo tra le parti anche dopo l'avvio del ricorso, davanti alla Corte

Nota: dal 4 gennaio 2024 è stato abolito il reclamo-mediazione obbligatorio (che era previsto per le liti fino a 50.000 euro). Il ricorso si presenta ora direttamente alla Corte senza attendere 90 giorni.

COME SI PRESENTA IL RICORSO

Dal 2 settembre 2024 il processo tributario è interamente telematico. Tutte le notifiche e i depositi avvengono via PEC o tramite il portale SIGIT (Sistema Informativo della Giustizia Tributaria). Il cartaceo è ammesso solo in casi eccezionali con autorizzazione del presidente della Corte.

La procedura:

1. Notifica del ricorso: il ricorso va notificato all'ente impositore (Agenzia delle Entrate, Comune, ecc.) via PEC entro 60 giorni dall'atto
2. Deposito in Corte: entro i successivi 30 giorni dalla notifica, il ricorso va depositato telematicamente presso la Corte tributaria competente tramite SIGIT

Il ricorso deve contenere obbligatoriamente: indicazione della Corte adita, dati del ricorrente e del convenuto, atto impugnato, motivi del ricorso (in fatto e in diritto), prove e sottoscrizione.

Assistenza tecnica: per le controversie di valore superiore a 3.000 euro è obbligatorio farsi assistere da un difensore abilitato (avvocato, dottore commercialista, ragioniere, ecc.). Sotto i 3.000 euro ci si può difendere da soli.

IL PROCESSO: COME FUNZIONA

Dopo la costituzione in giudizio di entrambe le parti, la Corte fissa l'udienza. Le parti possono depositare memorie difensive. L'udienza può svolgersi in presenza o in videoconferenza.

La Corte decide con sentenza, che può accogliere il ricorso (totalmente o parzialmente) o rigettarlo. Le sentenze delle Corti tributarie sono pubblicamente consultabili nella banca dati del Dipartimento della Giustizia Tributaria.

I COSTI

Il ricorso è soggetto al Contributo Unificato Tributario (CUT), calcolato in base al valore della lite:

• Fino a 2.582,28 euro: 30 euro
• Da 2.582,29 a 5.000 euro: 60 euro
• Da 5.000,01 a 25.000 euro: 120 euro
• Da 25.000,01 a 75.000 euro: 250 euro
• Da 75.000,01 a 200.000 euro: 500 euro
• Oltre 200.000 euro: 1.500 euro

Se si vince, le spese processuali possono essere poste a carico della parte soccombente (di solito l'Amministrazione).

I GRADI DI GIUDIZIO

• Primo grado: Corte di Giustizia Tributaria di primo grado (ex Commissione Provinciale) — competente per territorio in base alla sede dell'ufficio che ha emesso l'atto
• Secondo grado (appello): Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado (ex Commissione Regionale) — entro 60 giorni dalla notifica della sentenza di primo grado
• Cassazione: per motivi di legge, entro 60 giorni dalla notifica della sentenza di secondo grado

NORMATIVA E LINK UTILI

• Dipartimento della Giustizia Tributaria (MEF) — guida al processo, portale SIGIT, banca dati sentenze
• D.Lgs. 546/1992 su Normattiva — testo vigente del processo tributario
• Agenzia delle Entrate — informazioni su accertamento con adesione e autotutela
• Gazzetta Ufficiale — Legge 130/2022 (riforma giustizia tributaria) e D.Lgs. 220/2023